Recent beleidsverklaringen door CCRA betrekking GST en artsen en het feit dat veel tandartsen zijn nog steeds niet genieten van regelmatige en potentieel belangrijke GST restituties dit artikel hebben geïnspireerd.
Bij het GST in 1991 werd ingevoerd, GST naleving toegevoegd 2-4 % om de kosten van de exploitatie van een typische tandheelkundige praktijk. Op hetzelfde moment, in aanmerking te komen voor de GST de restituties voor de tandheelkundige professie werd uitgevoerd door compromissen onderhandeld met Revenue Canada door bepaalde tandheelkundige verenigingen. Deze gedeeltelijke GST belastingkredieten werden opgericht om te helpen verlichten van de nieuwe last van de extra kosten voor tandartsen gerealiseerd wanneer GST werd geïmplementeerd.
De medische beroepen hebben onlangs een prominentere plaats gekregen met de GST-eenheid van de Canada Customs and Revenue Agency (CCRA) als gevolg van de toename van de verdeling van de kosten tussen de activiteiten van beoefenaars. Het resultaat is een 17-pagina beleidsverklaring getiteld "GST /HST betalingen tussen partijen binnen een Medical Organization" (P-238, november 2000) die gedeeltelijk wordt samengevat in de volgende tabel.
In principe is dit beleidsdocument stelt dat de medische beoefenaars moet een echte 'agentuurovereenkomst' door hun kosten of het delen van inkomsten regelingen vast. Dit wijst op de noodzaak om uw schriftelijke overeenkomsten en administratieve procedures te herzien. Je wilt niet te worden in een situatie waarin CCRA gemakkelijk GST aansprakelijkheid kan vaststellen omdat acceptabele documentatie is afwezig of tegenspraak aanvaardbare naleving CCRA beleid. Dit is heel gebruikelijk, maar toch minder zwaar als men bedenkt dat met CCRA je schuldig totdat je bewijzen dat je onschuldig bent. De bewijslast ligt bij de belastingplichtige. Dat is letterlijk de fiscale wetgeving.
Veel tandartsen zijn zich niet bewust dat niet-naleving (dat wil zeggen onjuiste documentatie van kostendeling overeenkomsten) kunnen resulteren in ongerechtvaardigde blootstelling aan onherstelbaar en significante GST retro-actieve assessments. Deze kwestie is van belang of een arts is geregistreerd voor GST (meer dan de helft van de tandartsen niet geregistreerd bent), omdat geld via een aantal niet-conforme wijze delen van de kosten betaald zijn vaak meer dan $ 30.000-het drempelbedrag voor belaste handelingen waarvoor de GST aansprakelijkheid creëert. Het goede nieuws is dat de diagnose en behandeling (wijzigingen aan documentatie en administratieve praktijken) is relatief eenvoudig. Deze herziening van de GST naleving zal onthullen aan tandartsen, die niet zijn geregistreerd voor GST, dat zij in staat zijn om eventueel aanzienlijke terugbetalingen uit GST dat ze hebben betaald en zal betalen te halen.
Het nieuwe beleid is eigenlijk niet de wet en er is geen vendetta door CCRA aan tandartsen na te streven dan deze kwestie. Maar de bottom line is dat CCRA bracht 18 maanden de tijd om deze beleidsverklaring voor GST voor medische praktijken te creëren en ze hebben er een gewoonte van het volgen door op hun inspanningen.
diagnose, behandeling en follow-up
Er zijn aanzienlijke risico's met betrekking tot GST aansprakelijkheid als uw praktijk niet correct wordt toegediend of de structuur vereist de naleving. Lees de 'GST Diagnosis Table' hieronder om te bepalen hoe GST aansprakelijkheid en het recht op teruggaaf van toepassing zijn op uw praktijk. Belangrijke verklaringen, suggesties en tips volg de tafel. Een aantal punten in de tabel zijn gerelateerd aan de informatie na de tabel. Bijvoorbeeld G verwijst naar sectie G of risico's.
Het goede nieuws is dat de GST restituties mag u niet ontvangt zijn routine zodra de eerste berekeningen en plan van aanpak worden toegepast.
A. GST DIAGNOSE TABLE
HEDEN CONDITIONCOMMENTSGST toepasbaarheid
1) Practitioners opladen patiënten GST voor No GST ten laste van de patiënten behalve als het uitvoeren van meer dan cosmetische werk is belastbare levering (Def'n 3). Moet cosmetische werk. $ 30.000 (voor een jaarlijkse vakantie met behoud) cosmetische diensten te registreren. voor GST en opladen patiënten 7% (G)
2) Practitioners betalen GST.GST aan leveranciers moeten worden betaald, behalve voor lab werkt, kan niet worden opgehaald GST behalve aandeel van diensten lonen of andere vrijgestelde supplies.for herstel van de tanden (F) . GST is betaald voor bepaalde betalingen door Locums aan opdrachtgevers of opdrachtgevers aan het management bedrijven of klinieken (zie 6,8,9,10 hieronder).
3) Practitioners ophalen gedeeltelijke GST paid.Locums een% van het bruto vergoedingen betalen aan opdrachtgevers kan niet bepaalde procedures nodig zijn om terugbetaling van op te halen GST verkrijgen. De meeste opdrachtgevers die zelf hun GST betaald. Moeten worden geregistreerd en het uitvoeren van berekeningen praktijk kan een deel van GST betaald te halen. gebaseerd op CCRA beleid (F).
PRAKTIJK OPBOUW
4) Promotor (s) die eigenaar zijn van hun praktijk lading Locums Berekening moet% van het bruto kosten, die worden teruggewonnen Geen GST hoeft te worden opgeladen door de Opdrachtgever aan de Locums zijn . een deel van Locums bruto vergoedingen (hoofdsom door de Opdrachtgever aan de Opdrachtgever de kosten te verlagen. Meestal verzamelt Locums remgeld).
5) Locums of Associate (s) bill en het verzamelen van hun honoraria Locums nog steeds niet 'eigen' hun patiënten, maar betalen% van hun Geen GST verschuldigd door Locums om Principal hun contrithemselves of hrough Principal en betaal Principal bruto vergoedingen aan opdrachtgever. Deze betaling moet worden berekend als leveren aan Opdrachtgever. % Van hun bruto (Locums) vergoedingen.% Van het bruto kosten.
6) Promotor (s) of Locums bill en het verzamelen van hun eigen Zodra de berekening van de bijdrage van de Locum is Opdrachtgever wordt geacht te zijn het verstrekken van belastbare levering (via vergoedingen of aandeel opvangvoorziening maar Principal gekarakteriseerd als niet zijnde een% van het bruto kosten, GST is 30K per jaar) om Locums en moeten worden geregistreerd en laad kosten Locums een vaste vergoeding voor hun aandeel in de applicable.Locums 7% GST op de door de betaalde vergoeding locum. Ernstige uitgaven of een% van expenses.potential GST aansprakelijkheid voor Principal die met terugwerkende kracht kan worden. Opdrachtgever kan niet in staat zijn om de GST herstellen van Locums en als Locums betalen dit GST, het is niet terug te vinden.
7) Partnerschappen tussen Opdrachtgevers die willen delen, moeten voorzichtig zijn partnership structuur bona-fide en No GST gevolgen, behalve voor cosmetische ownership van de praktijk door middel van bona-fide partnershipsharing van de meeste kosten is gebaseerd op de% van het partnerschap diensten. Partnerschap is over het algemeen niet regeling. Partnership ontvangt vergoedingen en paysinterest of ander element in samenwerking aanbevolen vanwege de aansprakelijkheid en kosten inclusief GST.agreement.legal kwesties.
8) Deling van de kosten of associatieovereenkomsten tussen Familiar structuur voor het delen van gemeenschappelijke uitgaven onder GST tussen opdrachtgevers niet van toepassing, maar moet Opdrachtgevers hebben. De kosten worden gedeeld door opdrachtgevers Practitioners. Elke opdrachtgever kan worden genoemd als schuldeiser echte agentschap relatie-schip. (E, G). Opdrachtgevers verdelen een deel van de geschatte gezamenlijke uitgaven te betalen (geldt leverancier (alle opdrachtgevers niet hoeft te schuldeisers). Kritische hun deel van de kosten betaald voor hun eigen GST ophalen. Niet zo te zijn op een speciale rekening) .dat agentuurovereenkomst bestaat tussen . opdrachtgevers
9) management bedrijven - die eigendom zijn van opdrachtgever (s) Dit is een duidelijk geval van beoefenaars betalen van kosten en beheer bedrijf moet worden geregistreerd en belast om de kosten van de praktijken, met inbegrip GST van administratiekosten en als het bedrijf niet te betalen optredend als opdrachtgever GST op de meeste van de kosten hersteld en de Opdrachtgever of Associates. Administratieve vergoeding meestal alleen middel (dit is zeldzaam) GST van toepassing is. administratiekosten. Beoefenaars zouden GST sowieso betalen voor rekening van opdrachtgevers per bedrijf. Opdrachtgevers meestal maar zij betalen nu extra GST op administratiekosten en hun eigen bruto kosten te verzamelen of met comp-eventueel GST op GST. Beheermaatschappij betaalt GST om eventuele beheren collections.CCRA en krijgt krediet voor GST betaald aan leveranciers. Beoefenaars kunnen nog steeds hun GST belasting terugvragen als hun registratie is voldoende
HEDEN CONDITIONCOMMENTSGST toepasbaarheid
10) Clinics -. Privé of Institutioneel. Beoefenaars die Er is geen agentuurovereenkomst tussen de kliniek en de De kliniek moet worden geregistreerd en lading GST om het contract met de clinics die eigendom zijn van een of meer Principalscontractors (Practitioners). Het maakt niet uit hoe de vergoeding aannemers, omdat de kliniek wordt geacht te zijn voorzien in een of instellingen (ziekenhuis etc.) part-time naar de kliniek betaald door de contractant leveren is calculated.taxable aanbod. Als GST niet wordt betaald, met terugwerkende kracht GST service. Meestal betaalt een vergoeding aan de kliniek voor gebruik passiva van de kliniek en eventueel de aannemers bestaan van facility.and de aannemers zijn niet in staat om eventuele GST betaald te halen. De patiënt is in echte pijn.
11) Overige situaties bestaan, zoals de praktijk omzet en de gevolgen GST relevante op de meeste grote transacties. Onderzoek voor GST naleving moet worden beschouwd als GST aansprakelijkheid op de-registratie (niet zo belastend belangrijk als de inkomstenbelasting. Kansen voor GST restituties ook omdat verkoop wordt meestal gekenmerkt als goodwill, dient te worden beoordeeld als belangrijke overnames van eigendommen of die GST vrijgesteld) apparatuur zijn gemaakt.
BEHANDELING
B. HOE OP UW SITUATIE
ONDERZOEKEN Zodra uw herziening van de bovenstaande tabel u verbindt met wat u van toepassing is, is het tijd om de feiten te beoordelen. Deze beoordeling van de feiten is een kritische naleving techniek omdat de accijnzen Act (ETA-inclusief GST), beleidsdocumenten en uitspraken van CCRA draaien rond "de feiten".
Verzamel je afspraken tussen huisartsen en leveranciers, uw bankafschriften en monsters van de berekeningen van de manier waarop kosten worden verdeeld tussen de verschillende behandelaars in uw kantoor. Geef je mening over dit materiaal te bepalen:
als kosten worden gedeeld door het berekenen en het delen van de bruto vergoedingen of als een aparte berekening en betaling aan elkaar is alleen voor de kosten (niet gerelateerd aan het bruto kosten);
de specifieke vermelding van lastgevingsverhouding in uw documentatie. Bepaal onder wiens naam de kosten worden gefactureerd.
Als u verplicht bent om te worden geregistreerd voor GST en dus onderhevig aan GST te verzamelen.
Als u recht op restitutie GST volgens de bovenstaande tabel en een deel F hieronder.
C. OVEREENSTEMMING MET GST INSCHRIJVINGSVEREISTEN
De praktijk is een commerciële activiteit. Dit zou belastbare leveringen (onder voorbehoud van GST) maken als medische praktijken niet specifiek zijn genoemd als vrijgesteld. Dit betekent dat er geen GST rekening wordt gebracht voor vrijgestelde diensten en GST betaald is terug te vinden. De grote 'maar' is dat sommige van uw diensten niet zijn vrijgesteld omdat ze specifiek als een belastbare levering worden geïdentificeerd. Ook zijn sommige van uw diensten zijn nul - beoordeeld (niet hetzelfde als vrijgestelde) door de ETA, zodat je niet hoeft te GST rekening brengen op uw patiënten, maar u kunt een terugbetaling te ontvangen voor een deel van de GST betaalde met betrekking tot deze zero gewaardeerde diensten (F).
GST registratie betekent simpelweg dat u voldoet aan de ETA eis (een feitelijke vraag) met betrekking tot de belastbare diensten die u aanbiedt. Als je niet te registreren en niet voldoen, kan CCRA onderzoeken en beoordelen de GST (7%) moet u hebt opgeladen patiënten, aannemers of Locums, of je niet geregistreerd of, meestal voor de afgelopen drie jaar, eventueel met sancties, en zeker met niet-aftrekbare rente. Proberen om deze met terugwerkende kracht extra kosten van patiënten of medewerkers te herstellen is een behoorlijke onderneming.
GST registratie is vereist om terugbetaling te ontvangen, indien van toepassing, in sommige gevallen met terugwerkende kracht. Een aparte groep binnen CCRA beheert GST. Deze groep is in staat en efficiënt en ik heb nog nooit een geval waarin GST registratie aanzet inkomstenbelasting audit gehad. Registratie niet ontslaat van de aansprakelijkheid voor de periode van de tijd die je had moeten worden geregistreerd. Hoe sneller je inschrijft, hoe beter.
Indien van toepassing, verander je associate overeenkomst om voor GST eisen en gaat opladen GST zoals vereist vanaf de eerste dag dat de registratie voor GST geeft van toepassing is.
D. HOE TE REGISTREREN VOOR GST
De GST inschrijfformulier zal uw salarisadministratie nummer te gebruiken met het achtervoegsel "RT". Hoe je de rest van het formulier heeft fiscale gevolgen voor de rapportage periode (kies de driemaandelijkse optie als u bepaalt u krijgt restitutie), die de GST aansprakelijkheid, hoe restituties worden berekend en hoe CCRA plaatsen die je in hun systeem heeft. Als binnen uw beroep, is het advies van een specialist aanbevolen.
E. Agentuurovereenkomst REVIEW
Absolute zorgvuldigheid is vereist om te kunnen een agentuurovereenkomst tussen beoefenaars delen van kantoren te bewijzen. Nogmaals, de agentuurovereenkomst is een kwestie van feit en wordt vermeld vaak genoeg in CCRA materiaal dat we moeten aannemen dat dit de beoefenaar achilleshiel. Om te kwalificeren voor 'compliant agency-status' (CCRA heeft een beleid, maar niet specifiek definities) moet u juridisch advies in te winnen en ervoor zorgen dat uw documentatie bevat:.
een gezamenlijke bankrekening van de kosten die in de naam van alle opdrachtgevers te delen
facturen van leveranciers in de naam van een Principal "en medewerkers".
een kostendeling overeenkomst die specifiek een agentschap arrangement en de rechten en verantwoordelijkheden van elk van de partijen met elkaar vermeldt.
Gelieve niet dit bureau te wijten negeren diligence.
F. BELONINGEN - OPROEPEN GST BETAALDE
De meeste praktijken uit te voeren tand restauraties, met name door CCRA gedefinieerd als 'kunsttanden' (Def'n. 4). Dit zijn de kronen, bruggen en kunstgebitten u uw patiënten. Hierdoor ontstaat het nultarief activiteit die u recht op restitutie van een deel van de GST je betaald voor elke periode waarin u een GST formulier in te dienen.
Voor orthodontisten, kaakchirurgen en denturists, de restitutiebedragen zal een groot deel van zijn de GST betaald. Een typische huisartsenpraktijk heeft GST betaald voor tandheelkundige benodigdheden, kantoorkosten, huur, reizen en kosten in de 30-35% bereik van de kosten met inbegrip van de lonen. De GST restituties kan ca. $ 600- $ 1.200 per kwartaal, vermeerderd met terugwerkende kracht vorderingen (voor vier jaar terug), afhankelijk van de formule die u maakt om deze GST kosten nultarief diensten verdelen.
CCRA beschikt niet over een specifieke formule gebruikt om GST restituties voor tandartsen te berekenen . Zij stellen de berekening "moet redelijk zijn". Bepaalde bijhouden voor GST betaald is vereist dat je de berekening moet ondersteunen omdat sommige GST betaald is 100% terug te vinden en wat moet worden toegerekend aan het nultarief inkomen.
Het berekenen GST betaald is eenvoudig. Gebruik de formule 7/107 tijden kosten betaald of te betalen (dat GST inbegrepen) en je zult niet elke factuur of aparte GST toe te voegen in uw kosten grootboeken. Zodra u GST te bepalen, moet u het aandeel van de nultarief activiteiten om de totale kosten van de arts te bepalen. Een vuistregel is het gebruik van 3 maal uw lab kosten die u de hoeveelheid nultarief bruto vergoedingen die u uitvoert zal geven. U kan worden gevraagd door CCRA om de details van het nultarief diensten, maar geautomatiseerde records met procedure codes vast te stellen kan deze activiteit gemakkelijk samen te vatten. Dit deel van het nultarief activiteiten is meestal het aandeel van de GST betaald dat wordt terugbetaald, maar er zijn belangrijke uitzonderingen die kunnen worden toegepast op de restitutie te verhogen.
GST restituties verminderen uw kosten en verhoogt uw inkomen voor fiscale doeleinden, maar de cash flow stijging is een waardevolle voordeel.
Opvolgen
G. OVERZICHT VAN RISICO
Mijn recente informele enquête toonde aan dat meer dan 50% van de tandartsen niet zijn geregistreerd voor GST. Dit betekent dat velen niet ontvangen hun terugbetalingen maar kan ook betekenen dat de aansprakelijkheid voor niet-naleving hoog
De gevolgen van niet-naleving zijn.
Opdrachtgevers van klinieken of beheersmaatschappijen niet opgeladen GST aan aannemers te betalen kosten zoals geïllustreerd in de punten 6, 8, 9 en 10 van tabel A kan oplopen GST met terugwerkende kracht aansprakelijkheid van 7% (plus rente) van de kosten die ze in rekening gebracht aan deelnemingen. Tienduizenden dollars kon worden geëvalueerd voor een grotere praktijken.
Opdrachtgevers niet aanrekenen patiënten GST voor cosmetische werk (punt 1 in tabel A) kan aansprakelijk voor de GST zij moeten gebracht worden.
voor beoefenaars die niet de eigenaar hun praktijken, indien de opdrachtgever niet wordt opgeladen GST en ze zouden moeten zijn, GST aansprakelijkheid risico van de Opdrachtgever kan een risico voor u ofwel in uw aansprakelijkheid jegens de opdrachtgever voor de terugwerkende kracht GST of de winst van uw praktijk als je moet gaan betalen ongeplande niet-terugvorderbare BTW.
Zodra u geregistreerd bent, de-registratie heeft implicaties en bescheiden kosten de kosten ook.
Er zijn geen officiële gidsen voor GST naleving of restituties voor de medische professie, alsof er zijn voor anderen. De fiscale wetgeving legt de verantwoordelijkheid voor de belastingbetaler om de naleving (schuldig totdat je jezelf te bewijzen onschuldig) en feitelijke vragen moeten worden gedocumenteerd bewijzen. Echter, belastingen en GST blijft een zelf evaluatie-systeem, zodat u recht heeft om opnieuw te regelen uw zaken om de naleving te bereiken of houd je zaken zoals ze zijn en te voldoen door het registreren en het laden of het betalen van BTW voor zover van toepassing.
H. TACTISCHE TIPS
A. Zorg ervoor dat uw juridische overeenkomsten specificeren GST passiva (huidige en met terugwerkende kracht), lastgevingsverhouding (indien van toepassing), en wie verantwoordelijk is voor het GST-gerelateerde administratie;
B. Accountants meestal niet gericht op GST specifieke zaken zijn meer dan geschikt voor het uitvoeren van de benodigde onderzoek om GST naleving te bereiken. Echter, om de voordelen binnen de gebruikelijke naleving van protocollen te maximaliseren, belangrijke beslissingen zoals de beste restitutie formule voor uw situatie moet de aandacht van een GST specialist te ontvangen.
C. Elke belangrijke verandering in de status quo tussen beoefenaars, de verwerving van materiële vaste activa, moet de verkoop van praktijken of pensionering een GST naleving beoordeling te verstrekken.
D. Bij het opstellen van formules voor de restituties, onderhouden documentatie en verklaringen voor aannames.
E. Het CDA is een belangrijke bron van het nuttig materiaal. Hun handleiding (GST en Tandheelkunde) geeft meer details over het nultarief en vrijgestelde activiteiten.
Geef jezelf het voordeel van de twijfel als je bent gewoon bang CCRA kan niet mee eens. CCRA hangt van jou af om vervolgens te voorzien van uw redelijke oordeel, omdat je weet dat de feiten de beste, net zoals u weet dat uw patiënten de beste. Bereid je voor om hen te helpen u te helpen.
Definities
Dit zijn mijn interpretaties van de specifieke definities in de ETA. Verwijzen wij u naar de eigenlijke tekst van de wet.
1) Cosmetic supply-applicatie is bedoeld om te verfraaien, het behoud of herstel van het menselijk lichaam. Deze zijn meestal electieve procedures met een niet-medische reden. Indien medische redenen zijn gedocumenteerd, kan de levering vrijgesteld van BTW zijn.
2) Zero-rated aanbodzijde een levering met name in artikel 6 van de ETA vermeld. Dit creëert in aanmerking te komen voor GST heffingskortingen.
3) belaste levering is een aanbod dat wordt gemaakt in het kader van een commerciële activiteit, maar heeft geen vrijgestelde levering op te nemen.
4) Kunstmatige tanden zijn tanden die zijn gemaakt voor gebruik als vervanging voor natuurlijke tanden. Zij moeten anatomische en meestal gemaakt van porselein of hars. Deze term omvat gehele of gedeeltelijke kronen, bruggen, onlays, kunstgebitten, caps en implantaten die 50% van de tand moeten worden vervangen. Specialisten zoals kaakchirurgen en orthodontisten zijn bovendien genoemd als het creëren meestal nultarief benodigdheden. Professionele oordeel en de juiste documentatie heerst. Er kunnen gevallen zijn wanneer het 50% -criterium is van toepassing op een of meerdere procedures of tanden, afhankelijk van de timing en de omvang van de geplande uiteindelijke resultaat. DPM
Ken Lagasse, CA, is eigenaar van een registeraccountant praktijk (1976) met hoofdzetel in Ottawa en Vancouver dat, biedt vaak op basis van een rampenplan, financiële en fiscale compliance strategieën, belasting retrieval en fiscale planning voor kleine bedrijven en professionals. www.taxwise.ca